Czym jest Impuesto sobre sociedades (IS), czyli podatek dochodowy od osób prawnych w Hiszpanii?
Podatek dochodowy od osób prawnych jest osobistym i bezpośrednim podatkiem od dochodów uzyskiwanych przez spółki i inne osoby prawne będące rezydentami w Hiszpanii. W związku z tym ma on również zastosowanie do spółek cywilnych o celu handlowym, stowarzyszeń i fundacji. Dotyczy osób prawnych, w przeciwieństwie do podatku dochodowego od osób fizycznych, który dotyczy dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne.
Kto musi płacić podatek IS?
Podatnikami IS są osoby prawne (z wyjątkiem spółek cywilnych, które nie mają celu handlowego), a także niektóre inne podmioty, nawet jeśli nie mają osobowości prawnej. Wśród podmiotów posiadających własną osobowość prawną znajdują się spółki handlowe: spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, spółki osobowe etc.
Nie muszą natomiast płacić IS niektóre podmioty nieposiadające osobowości prawnej oraz spółki cywilne nieposiadające osobowości prawnej, a także te, które posiadają osobowość prawną, ale nie mają celu komercyjnego, nie są podatnikami IS i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Istnieją też podmioty całkowicie zwolnione z płacenia podatku, należą do nich niektóre podmioty sektora publicznego (państwo, regiony autonomiczne, jednostki lokalne i ich autonomiczne organy, podmioty zarządzające ubezpieczeniami społecznymi, Bank Hiszpanii itp.).
Stawki podatkowe
Stawka podatku dochodowego to główny parametr określający wysokość zobowiązania podatkowego.
Stawki dla najbardziej interesujących podmiotów są następujące:
- Podstawowa stawka opodatkowania osób prawnych – 25%.
- MŚP, mikroprzedsiębiorstwa i małe podmioty – 23%. Jest to obniżona stawka wprowadzona 1 stycznia 2023 r. dla firm i podmiotów, których obrót w poprzednim roku nie przekroczył 1 mln euro. W związku z tym zeznanie podatkowe za lipiec 2024 r. będzie pierwszym, w którym ta obniżka zostanie zauważona.
- Strawka dla nowych firm, które prowadzą działalność gospodarczą (z wyjątkiem tych, które muszą płacić podatek według niższej stawki) w pierwszym okresie podatkowym, w którym podstawa opodatkowania jest dodatnia, oraz w następnym – 15%.
- Podmioty non-profit stosujące system podatkowy przewidziany w ustawie 49/2002 – 10%.
Zmniejszenie podatku
Ustawa z 2014 roku zakłada rożnego rodzaju ulgi i potrącenia, które zmniejszają obciążenie podatkowe osób prawnych. W niektórych przypadkach mają na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania, a w innych zachęcenie przedsiębiorców do pewnego rodzaju zachowania tak jak w przypadku potrąceń na badanie oraz rozwój innowacyjności. W Hiszpanii najwięcej korzyści podatkowych można uzyskać poprzez odliczenia dla tworzenie miejsc pracy, inwestycje w produkcje filmowe czy muzyczne.
Dla małych podmiotów, mających dochód poniżej 10 000 000€ netto, ustawa podatkowa ustanawia szereg zachęt podatkowych, które zmniejszają obciążenie podatkowe. Firmy te mogą amortyzować swoje obciążenia poprzez inwestowanie w nowe technologie czy tworzenie miejsc pracy.
Deklaracje
Modele, które należy przedstawić to m.in.:
- Model 202 – wymaga się złożenia go co trzy miesiące, gdy w poprzedniej deklaracji rocznej wynik finansowy był dodatni. Deklaracje należy przedstawić w kwietniu, lipcu, październiku oraz grudniu. Płatności te stanowią zaliczkę lub wpłatę na poczet kwoty do zapłaty w kolejnym zeznaniu na formularzu 200.
- Model 200 – służy do składania rocznego zeznania podatkowego od osób prawnych.
Podsumowując, podatek od osób prawnych jest podatkiem, który opodatkowuje dochody spółek w trakcie wykonywania ich działalności gospodarczej. W Hiszpanii ogólna stawka podatkowa to 25%, ale istnieją różne ulgi, zwolnienia, odliczenia, które wpływają na wysokość podatku łaconego przez firmy.
Skontaktuj się z nami!
Jeśli planujesz założyć spółkę lub potrzebujesz profesjonalnej obsługi prawnej lub księgowej, skontaktuj się z nami! Pomożemy Ci zadbać o twój biznes w Hiszpanii.
