Specjalny system podatku dochodowego dla pracowników delegowanych na terytorium Hiszpanii jest wprowadzony przez ustawę Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Artykuł 93 powyższej ustawy umożliwia pracownikom, którzy stają się rezydentami w Hiszpanii w skutek przeniesienia ich na terytorium Hiszpanii, uiszczają podatek dochodowy od osób fizycznych dla nierezydentów – Impuesto sobre la renta de no residentes, na czas delegowania, a także przez 5 kolejnych okresów podatkowych.
Warunki jakie należy spełnić, aby móc korzystać ze specjalnego reżimu:
- barak rezydencji na terytorium Hiszpanii w okresie 10 lat przed delegowaniem,
- przeniesienie na terytorium Hiszpanii jest następstwem zawartym w umowie o prace lub w wyniku nabycia statusu administratora podmiotu, w którego kapitale nie uczestniczy,
- nie osiąga dochodu, który kwalifikowałby się jako uzyskany za pośrednictwem stałego zakładu pracy na terytorium Hiszpanii.
Wyjątek stanowią profesjonalni sportowcy, którzy podlegają regulacją zawartym w dekrecie – el Real Decreto 1006/1985.
W celu zastosowania specjalnego reżimu, w ciągu 6 miesięcy od przeniesienia, pracownik musi przedstawić formularz zgłoszeniowy wraz z uzupełniającą dokumentacją potwierdzającą zgodność z powyższymi warunkami, przed urzędem podatkowym – Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Nowelizacja ustawy w 2015 r. zmieniła obowiązek, który umożliwiał korzystanie ze specjalnego reżimu tylko pracownikom delegowanym przez przedsiębiorstwo hiszpańskie. Obecnie zagraniczne przedsiębiorstwo może delegować pracownik na terytorium Hiszpanii utrzymując obecny stosunek pracy.
W wyniku zastosowania specjalnego reżimu dochód, do 600 000€, uzyskany przez pracownika w wyniku pracy jest opodatkowany 24% stawką, gdy dochód przekroczy 600 000€ podlega opodatkowaniu w wysokości 45%. Opodatkowanie odnosi się do wszystkich dochodów uzyskanych przez pracownika, niezależnie od tego, czy są one uzyskiwane za granicą czy w Hiszpanii. Zyski kapitałowe uzyskane w Hiszpanii (dywidendy, odsetki, zyski kapitałowe) będą opodatkowane 19% stawką do 6 000€, a 21% od 44 000 €, powyżej tej kwoty stawka opodatkowania wynosi 23%.
Pracownicy, którzy zdecydują się na zastosowanie tego specjalnego systemu, mogą ubiegać się o certyfikat rezydencji podatkowej w Hiszpanii.
Należy pamiętać, że po upływie okresu na który ustawa przyznaje możliwość skorzystania ze specjalnego reżimu podatkowego, pracownik, który będzie kontynuował prace w Hiszpanii, będzie podlegał standardowemu reżimowi podatkowemu.
W razie dodatkowych pytań bądź wątpliwości skontaktuj się z nami
